05 июня 2025 14:55, Александр Коренев, Экономика, финансы, инвестиции, 👁 158
В 2025 году выплата дивидендов стала одним из ключевых финансовых вопросов для российских ООО и АО. Правильный расчёт чистой прибыли, соблюдение требований по уставному капиталу и чистым активам, своевременное оформление протоколов собраний и уплата налогов — всё это требует внимания и точности. Ошибки приводят к перерасчётам, штрафам и даже судебным разбирательствам. В материале мы рассмотрим актуальные нормы НК РФ, требования корпоративного законодательства, разберём проводки бухучёта и дадим практические советы директору и бухгалтеру. Узнайте, как оформить собрание участников, какие формы выплат допустимы и к каким последствиям приводят типичные ошибки при перечислении средств. Наши рекомендации помогут избежать рисков, оптимизировать процесс распределения прибыли и обеспечить прозрачность выплат. По данным Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.gov.ru), в прошлом году число запросов по теме дивидендов выросло на 15%.
Расчёт чистой прибыли
Чистая прибыль формируется после уплаты налога на прибыль (ОСНО) или УСН. Для ООО сумма отражена в балансе, раздел 3 «Капитал и резервы» (строка «Нераспределённая прибыль»). В отчёте о финансовых результатах ищем строку «Чистая прибыль (убыток)». Ошибки в расходах или доходах искажают базу для дивидендов. Если прибыль занижена, после исправления можно распределить дополнительную сумму. При завышении чистая прибыль следующего периода уменьшается автоматически.
Контроль чистых активов и уставного капитала
Чистые активы = (Активы I + Активы II) − (Пассивы IV + Пассивы V). Закон требует, чтобы эта величина была ≥ уставного капитала (минимум 10 000 ₽). При несоответствии уменьшаем УК или временно воздерживаемся от выплат. Игнорирование может привести к санкциям вплоть до ликвидации.
Организация общего собрания и оформление решения
Для выплаты дивидендов текст решения фиксируется в протоколе собрания. Обязательные пункты:
- утверждение годовой отчётности и чистой прибыли;
- решение о распределении суммы и пропорции;
- сроки и формы выплат.
Устное решение недействительно: без протокола бухгалтер не вправе начислить дивиденды.
Особенности бухучёта выплат
При начислении дивидендов делаем проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислены дивиденды | 84 | 75.2 |
| Списание чистой прибыли («реформация») | 99 | 84 |
| Удержан НДФЛ 13% (до 2,4 млн ₽ — 13%, свыше — 15%) | 75.2 | 68.НДФЛ |
| Выплата дивидендов участникам | 75.2 | 50/51 |
| Перечислен НДФЛ в бюджет | 68.НДФЛ | 51 |
Неденежная форма (имущество) требует счёта 91 и может обложиться НДС (ОСНО).
Налоговые обязательства и риски
Директору и бухгалтеру важно помнить:
- срок выплаты — до 60 дней после решения;
- отчётность 6-НДФЛ подаётся до 25 февраля;
- при убытке по итогам года дивиденды переквалифицируют в выплаты из средств прибыли и потребуют взносов в ПФР.
Итоги
Выплата дивидендов в 2025 году требует строгого соблюдения норм НК РФ, корпоративного законодательства и правил бухучёта. Грамотное оформление протоколов, расчёт чистой прибыли и контроль чистых активов помогут избежать штрафов и судебных споров, обеспечивая своевременное и корректное распределение прибыли.
Вам так же будет интересно узнать Что обсудят советы директоров 4 июня 2025: дивиденды и ключевые решения
