04 июня 2025 08:27, Татьяна Кондакова, Экономика, финансы, инвестиции, 👁 474
Российские компании при ввозе товаров через зарубежных посредников оказываются в сложной ситуации, когда невысокая комиссия контрагентов кажется выгодной на первый взгляд, но таит неожиданные налоговые риски. Из-за особенностей функционирования технических компаний без реальных активов и офиса «маржа» посредников может быть переквалифицирована налоговыми органами в пассивный доход, что приводит к двойному начислению налога на прибыль и налога у источника. В условиях санкций и дефицита бюджета проверяющие строже анализируют операции с зарубежными контрагентами и повышают вероятность доначислений, штрафов и пени. Кроме этого, скрытые комиссии за переводы и риски сотрудничества с недобросовестными трейдерами увеличивают финансовое бремя импортера. Эксперты рекомендуют тщательно документировать деловую цель сделок, подтверждать обоснованность цен и готовить «защитный файл» для налоговой реконструкции, чтобы минимизировать возможные штрафы и сохранить репутацию компании.
Почему посредники вызывают вопросы у ФНС
- Признаки кондуитных («технических») компаний: минимальный штат, отсутствие офиса, низкий размер уплаченных налогов.
- Пассивный доход: «маржу» могут переквалифицировать в дивиденды или иные безвозмездные выплаты.
- Статья 309 НК РФ: перечень доходов нерезидентов не закрыт, нормы распространяются на «иные подобные выплаты».
По данным судебной практики Верховного суда РФ, налоговики рассматривают любые непрозрачные схемы как попытку ухода от налога у источника, и активно применяют нормы о пассивных доходах.
Возможные последствия
- Двойное доначисление: отказ в признании расходов по марже и налог у источника при переводе средств.
- Штрафы от 20% до 40% от суммы, пени, начисляемые по рекордной ключевой ставке ЦБ.
- Реальные кейсы: Five Stones Consulting фиксирует доначисления свыше 50 млн ₽ в спорах по конверсионным схемам.
- Репутационные риски и задержки поставок при разбирательствах и таможенных проверках.
Рекомендации для бизнеса
- Фиксируйте в договорах функции и услуги посредников, а не просто включайте их в цепочку поставок.
- Подготовьте «защитный файл» с обоснованием деловой цели и анализом рыночных цен на услуги.
- Используйте процедуру налоговой реконструкции, чтобы базой было вознаграждение посредника, а не полная сумма платежа.
- Проводите комплексный due diligence зарубежных контрагентов и анализ репутации.
- Анализируйте полную стоимость сделки, включая скрытые комиссии за межкорпоративные переводы.
Итоги и выводы
Структурирование поставок через иностранных посредников требует глубокого понимания налогового регулирования и тщательной подготовки документации. Точная фиксация функций, подтверждение рыночных цен и своевременное использование механизмов налоговой реконструкции помогут избежать двойных начислений и многомиллионных штрафов.
Источник: Forbes (https://www.forbes.ru/finansy/538782-eksperty-rasskazali-o-nalogovyh-riskah-pri-postavkah-iz-za-rubeza-cerez-posrednikov)
