Налоговый ад без границ: как бизнесу выжить в эпоху санкций

16 июля 2025 11:42, Татьяна Кондакова, Главные новости, 👁 102

В последние годы российский бизнес столкнулся с беспрецедентными вызовами: санкции, одностороннее приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения и ужесточение международных стандартов превратили привычные налоговые схемы в источник серьезных рисков. Инструменты, которые еще недавно обеспечивали минимальную нагрузку — СИДН, офшоры, трансфертное ценообразование — теперь либо недоступны, либо требуют драконовских подтверждений фактического собственника. По данным Федеральной налоговой службы, Россия до 2023 года имела договора с 82 странами, однако к 2025-му льготы приостановлены в 38 юрисдикциях, включая США, ЕС и Японию. Такая правовая неразбериха вынуждает компании оперативно пересматривать стратегии и внедрять новые подходы к налоговому планированию.

Новые реалии международного налогообложения

• Односторонний отказ от СИДН обнулил льготы по дивидендам и процентам во многих странах.
• Европейские налоговые органы на фоне санкций вводят дополнительные анти-уклонительные правила и жесткие требования к «экономической сути» операций.
• Проект BEPS от ОЭСР в 2024 году усилил контроль над трансфертным ценообразованием и предложил Pillar One и Pillar Two — механизм глобального минимального налога (источник).

Офшоры и серые зоны

• Черные списки ЕС по некооперативным юрисдикциям пополнились Британскими Виргинскими островами, Панамой и Сейшелами.
• Недостаток реального присутствия (офис, сотрудники, управленческие решения) тянет за собой отказ в льготах.
• Пример Apple Ireland: CJEU признал структуру фиктивной из-за формального характера head office и отсутствие экономической деятельности.

Контролируемые иностранные компании и разрушенные цепочки

Санкции и запрет транзакций по КИК разрывают классические схемы: холдинговая компания в офшоре теряет юридическую силу, и бенефициар не может реализовать права на активы. Переезд в «дружественные» юрисдикции возможен, но сопряжен с налоговыми рисками и угрозой потери собственности.

Семь типичных ошибок при выходе на зарубежные рынки

Неправильное понимание налогового резидентства. Центр жизненных интересов зачастую определяется по совокупности факторов, а не только по месту регистрации.
Игнорирование признаков постоянного представительства. Даже неформальный офис или агент на местах создают обязательства перед налоговыми службами.
Нарушение принципа «вытянутой руки» (Arm’s Length). Нерыночные цены внутри группы приводят к доначислениям.
Роялти без реальной деятельности. Платежи по интеллектуальной собственности должны подкрепляться экономическим присутствием.
Переквалификация процентов в дивиденды. Займы между аффилированными компаниями без рыночных условий облагаются налогом как дивиденды.
Сквозные дивиденды через офшоры. Отсутствие самостоятельной экономической цели лишает права на льготы.
Отсутствие экономической субстанции (Substance Test). Наличие минимальных признаков (офис, штат, расходы) обязательно.

Стратегии адаптации и выживания

Постоянный аудит договоров и практик применения СИДН в каждой стране.
Создание прозрачных структур с реальным присутствием и подтверждающей документацией.
Индивидуальный подход к налогообложению и мониторинг инициатив ОЭСР по Pillar One & Two.

Период, когда выигрывали схемы на грани закона, сменился эпохой прозрачности и жесткого контроля. Лишь компании с адаптивными, проверяемыми и устойчивыми моделями смогут сохранить конкурентоспособность в 2025 году.